Приобретение импортных товаров через посредника

Проценты, причитающиеся заимодавцам по полученным от них займам, начисляются и уплачиваются в порядке, установленном в договоре займа. Если сроки выплаты процентов в договоре не определены, проценты начисляются и выплачиваются заимодавцу ежемесячно до дня возврата суммы займа.

Прием платежей через третьих лиц

При наличии соответствующего международного договора (соглашения) об избежании двойного налогообложения российская организация источник выплаты дохода может не удерживать налог из доходов иностранного заимодавца. Правда, только если иностранный партнер подтвердит постоянное местонахождение в государстве, с которым у России заключен соответствующий международный договор 5 . Подтверждение необходимо получить до даты выплаты дохода.

Заполнение платежного поручения онлайн [655]

Получение резидентом от нерезидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента иностранной валюты на законных основаниях (то есть законный переход права собственности на иностранную валюту) признается валютной операцией (подп. б п. 9 ч. 6 ст. 6 Закона № 678-ФЗ).

Заявление об УТОЧНЕНИИ платежа в налоговую бланк

Эту сумму налогоплательщик включает в состав внереализационых расходов 85 сентября 7559 года. Удерживать и перечислять в бюджет налог с этой суммы при выплате процентов заимодавцу не нужно (основание соглашение об избежании двойного налогообложения).

Бухгалтерский и налоговый учет операций, связанных с

Расходы по оплате услуг банка за выдачу банковской гарантии могут быть включены в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подпункта 75 пункта 6 статьи 769, либо в состав внереализационных расходов на основании подпункта 65 пункта 6 статьи 765 НК РФ. Все зависит от конкретной ситуации или деятельности налогоплательщика. И в том и в другом случае расходы на оплату услуг банка включаются в налоговую базу равномерно в течение срока действия гарантии. Это следует из пункта 6 статьи 777 НК РФ.

Курсовые разницы , образовавшиеся в результате переоценки суммы основного долга по займу, отражаются в налоговом учете на последний день месяца. Если момент признания (начисления) процентов в налоговом учете не совпадает с моментом возникновения обязательства по их перечислению заимодавцу, в результате переоценки обязательств по процентам также могут возникнуть курсовые разницы, которые признаются в налоговом учете в составе внереализационных доходов (расходов). Возникнут курсовые разницы или нет до момента перечисления процентов, зависит от методологии их начисления в налоговом учете. Заметим, что в Налоговом кодексе не приводится конкретная методика начисления процентов. МНС России также пока не высказывало официальную позицию по этому вопросу. Так что вопрос о том, как налогоплательщик должен методологически правильно начислять проценты в налоговом учете, является дискуссионным.

В этом определении подчеркивается, что при совершении валютных операций происходит переход права собственности на валютные ценности (иностранная валюта, ценные бумаги в иностранной валюте и др.). Однако есть ряд операций, не влекущих за собой переход права собственности на валютные ценности. Например, получение в кассу с валютного счета иностранной валюты не приводит к переходу права собственности на иностранную валюту (собственником ее остается организация). Поэтому при практической работе следует исходить из того, что валютные операции - это факты хозяйственной жизни, связанные с движением валютных ценностей и корректировкой их оценки. Под последней понимается пересчет валютных статей бухгалтерского баланса по курсу ЦБ РФ на дату составления бухгалтерской отчетности.

Под датой совершения валютной операции понимается день, когда у организации по договору возникает право принять к бухгалтерскому учету обязательства, являющиеся результатом данной операции. При получении займа датой совершения операции считается день поступления валютных средств на транзитный счет российской организации в банке. Кроме того, организация производит пересчет средств на валютных счетах и заемных обязательств на дату погашения займа и перечисления процентов, а также на дату составления бухгалтерской отчетности. Курсовые разницы, возникающие в момент пересчета и погашения основной суммы долга по займу, учитываются в составе внереализационных доходов (расходов). Основание тому пункт 68 ПБУ 8/7555.

Если у российской организации есть контролируемая задолженность перед иностранной компанией, косвенно участвующей в ее капитале, то в приведенном алгоритме вместо доли прямого участия используется доля косвенного участия иностранной компании. Как рассчитать эту долю?

Организация-заемщик принимает к учету сумму полученного валютного займа в составе заемных обязательств и формирует обобщенную информацию о них на счете 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам либо на счете 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам. Чтобы сформировать показатели бухгалтерской отчетности, к этим счетам целесообразно открыть субсчета:

Счет 57 "Валютные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Доход, выплачиваемый в виде процентов российской организацией иностранной, признается доходом, полученным от источников в РФ. Российская организация заемщик в этом случае выступает в роли налогового агента. Конечно, при условии, что между Россией и государством, резидентом которого является иностранная компания (где она имеет постоянное местонахождение), отсутствует соглашение об избежании двойного налогообложения. В такой ситуации российская организация удерживает с доходов иностранной компании налог по ставке 75% и в течение 8 дней после выплаты дохода (п. 7 ст. 787 НК РФ) перечисляет его в федеральный бюджет. Налог уплачивается либо в валюте выплаты дохода, либо в рублях по официальному курсу Банка России, установленному на дату перечисления налога.